１次相続と２次相続

父が亡くなりましたが、母もいつかは亡くなると思います。父が亡くなったときに支払う相続税と母が亡くなったときに支払う相続税は、遺産の分け方によって違うのでしょうか、違うとしてどの程度違うのでしょうか？できるだけ少なくしたいのですが。

こんな疑問を持たれた方はいるでしょうか。

この疑問を持ったというだけで相続税のことを少し考えているといえると思います。

結論から言うと、遺産の分け方によって相続税が場合によっては大きく異なることになりますので、注意が必要です。

次のケースをもとに考えてみましょう。

【ケース】

家族構成：父、母、子ども２人　父が先に亡くなり、その後、母が亡くなることを想定する。

父の遺産は１億円、母も自分の財産として１億円を持っている。つまり、両親の遺産は合計で２億円。母は、父の相続により取得した遺産を使わずに保有していた。

母が亡くなったときに子は、母の遺産を２等分する。

配偶者控除のみを考慮し、相次相続控除は考慮しない。

①最初の相続で全て母が取得する場合

父の相続時に発生する相続税

この場合、父の１億円の遺産の全部を取得します。そして、相続税は６３０万円発生しますが、配偶者控除を使えば０円とすることができます。

つまり、配偶者控除が使える母に遺産を集中させることで、父の相続のときには相続税を納付しなくてよいのです。

母の相続時に発生する相続税

父の相続により取得した遺産を母はそのまま持っていますので、母の死亡時の遺産は２億円になります。

これを子２人が１億円ずつ取得したとします。

このときの相続税は、子１人で１６７０万円かかり、２人で３３４０万円となります。

父の相続時に発生する相続税

この場合、父の遺産のうち、母が５０００万円、２人の子がそれぞれ２５００万円ずつ取得します。

このとき、相続税は、母に３１５万円、子にはそれぞれ１５７万５０００円ずつ発生します。

但し、配偶者控除を使えば、母の相続税は０円となりますので、相続税は子２人分の３１５万円になります。

母の相続時に発生する相続税

母は元々１億円の資産があり、父から相続した５０００万円を合わせると、１億５０００万円が遺産となります。

これを２人の子が２等分すると、１人当たり、７５００万円になります。

このときの相続税は、子１人につき、９２０万円で、２人で１８４０万円となります。

父の相続のときの相続税３１５万円と母の相続のときの相続税１８４０万円を合わせると、２１５５万円となります。

①は最初の父の相続のときの相続税は０円だったのですが、母の相続のときの相続税が３３４０万円となっており、②の場合と比べて、１０００万円以上多く税金を支払っていることになります。

①は父の相続時に相続税が０となっていますので、一見すると得のように思えるのですが、母の相続と合わせるとむしろ損をするという結果になっています。

なぜ、このようなことが生じるのかというと、このケースは母の相続のときは基礎控除額が少ないのと、相続税は超過累進課税がなされていることが関係します。

このケースのように、遺産の分け方によって１次相続と２次相続を合わせた相続税の負担が異なる可能性があります。

ただ、何がよい方法かは、条件によりますので、シミュレーションをするほかありません。